Symbole procedur zakupu w nowym JPK_V7, czyli IMP oraz MPP

Ustawodawca ustanowił kody w nowym pliku JPK_V7 nie tylko dla niektórych operacji sprzedaży. Kilka kodów zostało utworzonych również dla niektórych operacji zakupu. Jedną grupą obligatoryjnych kodów po stronie zakupu są oznaczenia procedur zakupu.

Co one oznaczają i kiedy należy je stosować? O tym i wielu innych praktycznych wskazówkach powiedziano w niniejszej publikacji.

Oznaczenia procedur zakupu w nowym pliku JPK_V7

Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2019 r. poz. 1988) zwanego dalej rozporządzeniem zawiera podstawowe informacje na temat zawartości części ewidencyjnej i deklaracyjnej nowego pliku JPK_V7.

Dla zakupów dokonywanych przez podatników VAT przewidziano dwa przypadki, w których będą zobligowani do oznaczania tych nabyć odpowiednimi kodami:

• oznaczenie IMP – dotyczy importu towarów
• oznaczenie MPP – dotyczy mechanizmu podzielonej płatności

Oznaczenie procedury zakupu towaru o symbolu IMP w nowym pliku JPK_V7

Import towarów w świetle ustawy o VAT to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej.

Towar, który zostanie przetransportowany (w ramach importu) z jakiegokolwiek państwa spoza UE na obszar Wspólnoty Europejskiej musi wpierw zostać poddany odprawie celnej zanim zostanie po raz pierwszy wprowadzony do obrotu na terenie UE.

Zgłoszenia do odprawy celnej dokonuje nabywca albo podmiot uprawniony do dokonania zgłoszenia w imieniu kupującego. Zgłoszenia dokonuje się za pośrednictwem elektronicznego systemu CELINA albo w formie pisemnej za pomocą dokumentu SAD.

Następnie urząd celny dokonuje odprawy celnej, w czasie której m.in. identyfikuje i kontroluje przywieziony towar, dostarczoną dokumentację, przypisuje kod statystyczny towaru oraz nalicza cło (akcyzę) składające się wraz z wartością towaru na podstawę opodatkowania podatkiem VAT oraz sporządza niezbędną dokumentację potwierdzając elektronicznie dokonaną odprawą celną (dokument PZC) albo w formie papierowej – dokument SAD.

Nawiązując do oznaczenia IMP w nowym JPK_V7 odnosi się do oznaczania zakupów towarów w ramach import towarów jednak tylko wtedy, kiedy dany import jest objęty uproszczoną procedurą rozliczania podatku VAT.

Oznaczenie IMP odnosi się wyłącznie do oznaczenia transakcji importu, ale po stronie podatku VAT naliczonego (podlegającego odliczeniu).

Analizowane oznaczenie dotyczy zakupów towarów spoza UE odnoszących się do dwóch metod rozliczania importu:

• importu towarów, gdzie rozliczanie podatku VAT występuje według procedury standardowej,
• importu towarów, gdzie podatnik zawnioskował do urzędu skarbowego o stosowanie uproszczonej procedury rozliczania podatku VAT.

Rozliczenie podatku VAT w przypadku obu metod następuje w poniższy sposób:

• import towarów rozliczany według ogólnych zasad wykazuje się w ewidencji VAT nabyć (czyli tylko po stronie podatku naliczonego), natomiast kupujący uiszcza również podatek VAT należny do zapłaty wynikający z dokumentów celnych otrzymanych po odprawie z urzędu celnego -> czego nie wykazuje w ewidencji VAT,
• import towarów dokonywany według uproszczonej procedury rozliczania podatku VAT kupujący wykazuje w ewidencji VAT zarówno po stronie podatku VAT należnego jak i dokonuje odliczenia po stronie podatku VAT naliczonego.

Objaśnienia Ministerstwa Finansów wskazują, iż w przypadku obu metod rozliczania VAT przy imporcie towarów i ich rejestracji w nowym JPK_V7 nabywca towarów powinien w ewidencji VAT (JPK_V7) po stronie zakupu oznaczyć wprowadzany dokument symbolem IMP oraz wskazać:

• numer zgłoszenia celnego albo innego dowodu potwierdzającego zgłoszenie celne (informacja PZC, deklaracja SAD),
• dane kontrahenta – sprzedawcy towarów – (jest nim eksporter lub nadawca towarów z kraju spoza UE),
• w polu Numer Dostawcy należy wpisać jego nr – jeżeli występuje, a gdy nie ma, to wtedy „brak”,
• w polu KodKrajuNadaniaTIN należy wypełnić wtedy, gdy dane zgromadzone przez podatnika pozwalają na wypełnienie tego pola. W przypadku trudności z ustaleniem kodu kraju pole może pozostać puste,
• oraz oczywiście podstawę opodatkowania i podatku VAT naliczonego do odliczenia wynikającego z decyzji urzędu celnego.

Oczywiście poza ww. danymi w przypadku importu:

• według procedury standardowej nabywca wykazuje podstawę opodatkowana i podatek VAT do odliczenia wynikający z ww. dokumentów celnych lub deklaracji importowych,
• według procedury uproszczonej nabywca wykazuje podstawę opodatkowana i podatek VAT do odliczenia wynikający z ww. dokumentów celnych lub deklaracji importowych oraz te same kwoty ujmuje w ewidencji VAT sprzedaży w nowym pliku JPK_V7.

Oznaczenie procedury zakupu towarów lub usług o symbolu MPP w nowym pliku JPK_V7

Drugi specjalny kod ustanowiony przez prawodawcę dla procedur zakupu do obligatoryjnego stosowania w nowym pliku JPK_V7 to symbol „MPP”.

Symbol ten oznacza wszelkie zakupy towarów objętych obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielnej płatności.

Warto zaznaczyć, że oznaczenie „MPP” odnosi się zarówno do ewidencji VAT (JPK_V7) po stronie sprzedaży jak i po stronie zakupu.

Omawiana procedura dla oznaczania kodem „MPP” dotyczy jednak tylko strony zakupu.

Kod „MPP” znajdzie zastosowanie dla transakcji zakupu, ale nie zawsze. Każdy podatnik VAT – nabywca towarów i usług zobligowany do przekazywania pliku JPK_V7 będzie miał obowiązek oznaczyć księgowaną fakturę oznaczeniem „MPP” jeżeli:

• otrzymana faktura zakupu jest o wartości minimum 15.000 zł brutto oraz
• jeden towar lub usługa z całej faktury to towar lub usługa z poniżej podanego załącznika nr 15 do ustawy o VAT.

Obowiązek przy wyżej wymienionych warunkach dla zastosowania MPP powstaje, gdy sprzedaż dokonywana jest na rzecz podatnika (również zwolnionego z VAT, wyłączając z tego osoby prywatne nieprowadzące żadnej działalności gospodarczej).

Warto zaznaczyć niezwykle istotną kwestię a mianowicie to, iż zasady stosowania mechanizmu podzielonej płatności pozostają takie same.

Zatem kupujący po ustaleniu, że otrzymana przez niego faktura winna być uregulowana mechanizmem split payment ma obowiązek jednocześnie do tej faktury zastosować oznaczenie „MPP” w nowym JPK_V7.

Warto końcowo podkreślić, iż nie ma obowiązku oznaczania kodem „MPP” operacji:

• potrąceń – czy przypadku o którym mowa a art. 498 ustawy – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2020 r. poz. 1740) – a zatem w sytuacji gdy dwie osoby są jednocześnie względem siebie dłużnikami i wierzycielami, każda z nich może potrącić swoją wierzytelność z wierzytelności drugiej strony, jeżeli przedmiotem obu wierzytelności są pieniądze lub rzeczy tej samej jakości oznaczone tylko co do gatunku, a obie wierzytelności są wymagalne i mogą być dochodzone przed sądem lub przed innym organem państwowym (wskutek potrącenia obie wierzytelności umarzają się nawzajem do wysokości wierzytelności niższej),
• zapłaty należności za fakturę dokumentującą transakcje w ramach realizacji umowy o partnerstwie publiczno-prawnym.

Załącznik nr 15 – towary i usługi objęte, których zakup obliguje podatnika do stosowania mechanizmu podzielonej płatności a dodatkowo oznaczeniu w nowym JPK_V7 danej transakcji kodem MPP

Masz sugestię lub pomysł, co można zmienić lub ulepszyć, napisz do Nas, wszelkie pomysły są mile widziane!

O wszystkich funkcjach naszego programu dowiesz się na naszej stronie z cenami oraz z naszych podręczników, znajdziesz je pod tym adresem.

Jeśli potrzebujesz dodatkowych informacji, skontaktuj się z nami:

• pomoc@360ksiegowosc.pl
• +22 30 75 777