Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mają możliwość dobrowolnej zmiany formy opodatkowania na początku nowego roku, którego będzie dotyczyć nowa forma. W związku ze zmianą przepisów powstało kilka kwestii usprawniających daną zmianę.
Jaką formę można wybrać
Spośród dostępnych form opodatkowania najmniejsi podatnicy czyli ci, których obowiązuje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych tzw. mali podatnicy mogą wybrać:
- kartę podatkową,
- ryczał ewidencjonowany,
- zasady ogólne,
- podatek liniowy.
Kim jest mały podatnik
Mały podatnik to osoba prowadząca działalność gospodarczą, której przychód w skali roku nie przekroczy
w 2018r. kwoty 5.176.000,00zł (kwota ta obejmuje także podatek VAT w przypadku czynnych podatników VAT).
Ponadto jeżeli podatnik na koniec 2017r. przekroczy powyższą kwotę limitu, wówczas od 2018r. nie będzie mógł skorzystać z:
- możliwości stosowania ryczałtu albo karty podatkowej,
- uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy w przypadku stosowania zasad ogólnych albo podatku liniowego,
- amortyzacji jednorazowej (w 2018r. do kwoty 216.000zł) oraz amortyzacji jednorazowej fabrycznie nowych środków trwałych (w 2018r. do kwoty 100.000zł).
Inaczej wygląda sytuacja, w której w trakcie roku przedsiębiorca traci status małego podatnika. W tym przypadku pomimo przekroczenia powyższego limitu wszelkie korzyści podatkowe wynikające ze statusu małego podatnika (dotyczy tylko podatku dochodowego od osób fizycznych) obowiązują do końca roku a ich utracenie skutkuje od 1 stycznia roku następnego.
Przede wszystkim nieprzekraczalny termin
Podatnik, który do tej pory stosował: kartę podatkową, ryczałt ewidencjonowany, zasady ogólne czy podatek liniowy w przypadku chęci zmiany dotychczas stosowanej formy opodatkowania jest zobligowany w kolejnym roku, w którym ma obowiązywać nowa forma opodatkowania złożyć wniosek o jej zmianę w terminie do 20 stycznia danego roku.
Przykład:
Pan Janek prowadzi od 4 lat serwis klimatyzacji opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym. W związku ze wzrostem inwestycji i poziomu kosztów zdecydował o dokonaniu zmiany na rok 2018 formy opodatkowania na zasady ogólne. W tym celu Pan Janek musi złożyć wniosek o zmianę:
- formy opodatkowania na zasady ogólne,
- formy prowadzonej ewidencji na podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR).
Warto w tym przykładzie zauważyć, że w przypadku zmiany formy opodatkowania z karty podatkowej albo z ryczałtu na:
- zasady ogólne albo
- podatek liniowy
– podatnik jest zobowiązany do zaznaczenia także zmiany formy prowadzonej ewidencji.
Ta sama sytuacja miałaby miejsce, gdyby podatnik z zasad ogólnych albo podatku liniowego powracał do ryczałtu ewidencjonowanego albo karty podatkowej.
Sposób zawiadomienia o zmianie formy opodatkowania
Podatnik, który zamierza zmienić formę opodatkowania może postąpić dwojako:
- złożyć za pomocą internetowego wniosku CEIDG – aktualizację w postaci zaznaczenia nowej formy opodatkowania,
- złożyć odrębne pismo, w którym podatnik zawiadamia właściwy urząd skarbowy o zmianie na nowy rok formy opodatkowania,
Należy dodać, że jeżeli przy okazji zmiany opodatkowania nastąpiła zmiana formy prowadzonej ewidencji na podatkową księgę przychodów i rozchodów, wówczas podatnik jest zobligowany:
- od razu w aktualizowanym wniosku CEiDG zaznaczyć nową formę prowadzonej ewidencji,
Gdzie złożyć zawiadomienia
Podatnicy, którzy do zawiadomienia o swojej zmianie stosują wyłącznie elektroniczny formularz CEIDG czyli aktualizują zmianę formy opodatkowania jak i formy prowadzonej ewidencji, wysyłka elektroniczna zostaje automatycznie przekazana do systemu Ministerstwa Finansów a podatnik może udać się do każdego urzędu gminy czy urzędu miasta w celu potwierdzenia zaktualizowanych zmian.
Jeżeli jednak podatnik będzie chciał sporządzić pismo w formie papierowej o zmianie formy opodatkowania i zmianie formy prowadzonej ewidencji, wówczas musi je skierować do właściwego urzędu skarbowego ze względu na adres zamieszkania podatnika.
Jeszcze o zawiadomieniach
Podatnicy, którzy powierzyli prowadzenie swoich ksiąg dla biura rachunkowego, są zobowiązani w terminie 7 dni od dnia zawarcia umowy z danym biurem rachunkowym zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego, któremu zostało złożone zawiadomienie o prowadzeniu księgi, wskazując nazwę i adres biura, miejsce (adres) prowadzenia oraz przechowywania księgi i dowodów związanych z jej prowadzeniem.
Powyższego zawiadomienia podatnik może dokonać również elektronicznie aktualizując formularz CEIDG.
W formie elektronicznej aktualizacji CEIDG mogą być jeszcze złożone zawiadomienia dotyczące:
- wniosku podatnika kontynuującego działalność o zmianę dotychczasowej formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania (ryczałt, karta podatkowa),
- wniosku podatnika kontynuującego działalność o zmianę dotychczasowej formy opodatkowania na podatek liniowy,
- wniosku o rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym,
- wniosku o wyborze sposobu wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w formie uproszczonej albo kwartalnej,
- wniosku o rezygnacji wyboru sposobu wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w formie uproszczonej albo kwartalnej
Wybór formy opodatkowania
Dokonując wyboru lub zmiany formy opodatkowania należy pamiętać o kilku podstawowych zasadach:
- wybrana do 20 stycznia nowego roku forma opodatkowania obowiązuje przez cały rok kalendarzowy (z pewnymi wyjątkami opisanymi w innych publikacjach na naszym blogu),
- można ją zmienić w kolejnym roku do 20 stycznia (oprócz wyjątków),
- wybrana forma opodatkowania dotyczy przychodów tylko z jednego źródła a więc z działalności gospodarczej.
Usprawnij swoją pracę,
dołącz do nas!
Aż do 3 miesięcy od daty utworzenia konta możesz wprowadzić 100 faktur sprzedaży, 100 faktur zakupu oraz 100 Poleceń Księgowania w bezpłatnej wersji programu.
Po osiągnięciu limitu ilości dokumentów lub upływie limitu czasu dla wersji darmowej podejmiesz decyzję o zakupie pierwszej licencji.