Zmiana formy opodatkowania – zasady postępowania

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mają możliwość dobrowolnej zmiany formy opodatkowania na początku nowego roku, którego będzie dotyczyć nowa forma. W związku ze zmianą przepisów powstało kilka kwestii usprawniających daną zmianę.

Jaką formę można wybrać

Spośród dostępnych form opodatkowania najmniejsi podatnicy czyli ci, których obowiązuje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych tzw. mali podatnicy mogą wybrać:

• kartę podatkową,
• ryczał ewidencjonowany,
• zasady ogólne,
• podatek liniowy.

Kim jest mały podatnik

Mały podatnik to osoba prowadząca działalność gospodarczą, której przychód w skali roku nie przekroczy
w 2018r. kwoty 5.176.000,00zł (kwota ta obejmuje także podatek VAT w przypadku czynnych podatników VAT).

Ponadto jeżeli podatnik na koniec 2017r. przekroczy powyższą kwotę limitu, wówczas od 2018r. nie będzie mógł skorzystać z:

• możliwości stosowania ryczałtu albo karty podatkowej,
• uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy w przypadku stosowania zasad ogólnych albo podatku liniowego,
• amortyzacji jednorazowej (w 2018r. do kwoty 216.000zł) oraz amortyzacji jednorazowej fabrycznie nowych środków trwałych (w 2018r. do kwoty 100.000zł).

Inaczej wygląda sytuacja, w której w trakcie roku przedsiębiorca traci status małego podatnika. W tym przypadku pomimo przekroczenia powyższego limitu wszelkie korzyści podatkowe wynikające ze statusu małego podatnika (dotyczy tylko podatku dochodowego od osób fizycznych) obowiązują do końca roku a ich utracenie skutkuje od 1 stycznia roku następnego.

Przede wszystkim nieprzekraczalny termin

Podatnik, który do tej pory stosował: kartę podatkową, ryczałt ewidencjonowany, zasady ogólne czy podatek liniowy w przypadku chęci zmiany dotychczas stosowanej formy opodatkowania jest zobligowany w kolejnym roku, w którym ma obowiązywać nowa forma opodatkowania złożyć wniosek o jej zmianę w terminie do 20 stycznia danego roku.

Przykład:

Pan Janek prowadzi od 4 lat serwis klimatyzacji opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym. W związku ze wzrostem inwestycji i poziomu kosztów zdecydował o dokonaniu zmiany na rok 2018 formy opodatkowania na zasady ogólne. W tym celu Pan Janek musi złożyć wniosek o zmianę:

• formy opodatkowania na zasady ogólne,
• formy prowadzonej ewidencji na podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR).

Warto w tym przykładzie zauważyć, że w przypadku zmiany formy opodatkowania z karty podatkowej albo z ryczałtu na:

• zasady ogólne albo
• podatek liniowy

– podatnik jest zobowiązany do zaznaczenia także zmiany formy prowadzonej ewidencji.

Ta sama sytuacja miałaby miejsce, gdyby podatnik z zasad ogólnych albo podatku liniowego powracał do ryczałtu ewidencjonowanego albo karty podatkowej.

Sposób zawiadomienia o zmianie formy opodatkowania

Podatnik, który zamierza zmienić formę opodatkowania może postąpić dwojako:

• złożyć za pomocą internetowego wniosku CEIDG – aktualizację w postaci zaznaczenia nowej formy opodatkowania,
• złożyć odrębne pismo, w którym podatnik zawiadamia właściwy urząd skarbowy o zmianie na nowy rok formy opodatkowania,

Należy dodać, że jeżeli przy okazji zmiany opodatkowania nastąpiła zmiana formy prowadzonej ewidencji na podatkową księgę przychodów i rozchodów, wówczas podatnik jest zobligowany:

• od razu w aktualizowanym wniosku CEiDG zaznaczyć nową formę prowadzonej ewidencji,

Gdzie złożyć zawiadomienia

Podatnicy, którzy do zawiadomienia o swojej zmianie stosują wyłącznie elektroniczny formularz CEIDG czyli aktualizują zmianę formy opodatkowania jak i formy prowadzonej ewidencji, wysyłka elektroniczna zostaje automatycznie przekazana do systemu Ministerstwa Finansów a podatnik może udać się do każdego urzędu gminy czy urzędu miasta w celu potwierdzenia zaktualizowanych zmian.

Jeżeli jednak podatnik będzie chciał sporządzić pismo w formie papierowej o zmianie formy opodatkowania i zmianie formy prowadzonej ewidencji, wówczas musi je skierować do właściwego urzędu skarbowego ze względu na adres zamieszkania podatnika.

Jeszcze o zawiadomieniach

Podatnicy, którzy powierzyli prowadzenie swoich ksiąg dla biura rachunkowego, są zobowiązani w terminie 7 dni od dnia zawarcia umowy z danym biurem rachunkowym zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego, któremu zostało złożone zawiadomienie o prowadzeniu księgi, wskazując nazwę i adres biura, miejsce (adres) prowadzenia oraz przechowywania księgi i dowodów związanych z jej prowadzeniem.

Powyższego zawiadomienia podatnik może dokonać również elektronicznie aktualizując formularz CEIDG.

W formie elektronicznej aktualizacji CEIDG mogą być jeszcze złożone zawiadomienia dotyczące:

• wniosku podatnika kontynuującego działalność o zmianę dotychczasowej formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania (ryczałt, karta podatkowa),
• wniosku podatnika kontynuującego działalność o zmianę dotychczasowej formy opodatkowania na podatek liniowy,
• wniosku o rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym,
• wniosku o wyborze sposobu wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w formie uproszczonej albo kwartalnej,
• wniosku o rezygnacji wyboru sposobu wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w formie uproszczonej albo kwartalnej

Wybór formy opodatkowania

Dokonując wyboru lub zmiany formy opodatkowania należy pamiętać o kilku podstawowych zasadach:

• wybrana do 20 stycznia nowego roku forma opodatkowania obowiązuje przez cały rok kalendarzowy (z pewnymi wyjątkami opisanymi w innych publikacjach na naszym blogu),
• można ją zmienić w kolejnym roku do 20 stycznia (oprócz wyjątków),
• wybrana forma opodatkowania dotyczy przychodów tylko z jednego źródła a więc z działalności gospodarczej.