Planowane zmiany w systemie podatkowym na 2026 rok

Przedsiębiorcy chyba już przywykli do tego, że każdy kolejny rok może przynieść zaskakujące zmiany w systemie podatkowym.

W przestrzeni publicznej było głośno o planowanych zmianach, takich jak np. ograniczenie preferencji IP Box. Akurat ten projekt ustawy utknął w Sejmie i wszystko wskazuje na to, że nie wejdzie w życie od nowego roku. Dlatego warto sprawdzić, które zmiany naprawdę będą obowiązywać od 2026 roku, a które pozostały w sferze planów na dalszą przyszłość.

Nowy limit odpisów amortyzacyjnych dla aut spalinowych

Limity amortyzacji uzależnione od emisji CO₂, wynoszące 225.000 zł dla elektryków/wodorowych, 150.000 zł dla pojazdów z emisją poniżej 50 g CO₂/km oraz 100.000 zł dla pojazdów o emisji co najmniej 50 g CO₂/km wynikają z uchwalonej w 2021 roku ustawy zmieniającej m.in. ustawę o elektromobilności oraz ustawy o PIT i CIT.​

Chociaż ta ustawa została uchwalona w 2021 roku, to wejście w życie nowych limitów przewidziano dopiero od 1 stycznia 2026 roku.

Stąd w praktyce zmiana ta zadziała dopiero od tego dnia, przy jednoczesnym utrzymaniu starych limitów 150.000 / 225.000 zł do końca 2025 roku.

Więcej na ten temat przeczytasz w artykule na temat limitów amortyzacji samochodów osobowych w 2026 roku.

Obowiązek składania JPK_CIT od 2026 roku

Od przyszłego roku miało rozpocząć się raportowanie JPK_CIT przez największe podmioty. Pierwsze pliki miały być co do zasady wysłane w terminie do końca marca 2026 roku, czyli w terminie, w którym jest wysyłany formularz CIT-8.

Jednak na mocy rozporządzenia Ministerstwa Finansów w przypadku plików JPK_ST_KR obowiązek ten został odroczony o rok.

Natomiast w przypadku pliku JPK_KR_PD znacznie zmniejszono zakres danych wymaganych za 2025 rok.

To oznacza, że za 2026 roku te podmioty, które z VAT rozliczają się miesięcznie, będą musiały po zakończeniu roku podatkowego przesłać do Ministerstwa Finansów swoje księgi rachunkowe w wersji elektronicznej.

Spowoduje to znacznie większą kontrolę nad firmowymi wydatkami ze strony skarbówki.

Co prawda aktualnie urząd skarbowy też może wystąpić o przekazanie takich danych. Ale od nowego roku będzie to obowiązkiem wszystkich czynnych podatników VAT rozliczających się miesięcznie.

I to zarówno płatników CIT, jak i PIT. Dla tych ostatnich przewidziano obowiązek składania JPK_PKPIR.

Obowiązkowy Krajowy System e-Faktur od 2026 roku

Podobno tym razem już bez kolejnych przesunięć terminów. Chociaż przesuwanie dat obowiązkowego KSeF to niekończąca się opowieść, to wszystko wskazuje na to, że od 1 lutego 2026 roku firmy o obrocie ponad 200 mln zł będą musiały obowiązkowo korzystać z tego systemu.

Pozostali podatnicy będą musieli wystawiać faktury w KSeF od 1 kwietnia 2026 roku.

Wyjątek zrobiono jedynie dla tych podmiotów, które w ciągu miesiąca wystawiają faktury na mniejszą kwotę niż 10.000 zł.

Tacy przedsiębiorcy będą mogli wystawiać faktury poza KSeF aż do końca 2026 roku.

Nie oznacza to jednak, że podmioty, dla których obowiązkowy KSeF wchodzi w życie nieco później, nie muszą już teraz interesować się tym systemem.

Wystarczy, że zrobią zakupy w firmie, która jest objęta KSeF od 1 lutego 2026 roku. To spowoduje, że będą musiały zalogować się do KSeF, żeby otrzymać fakturę ustrukturyzowaną.

Wpływ KSeF na uszczelnienie systemu podatkowego

KSeF przyczyni się do uszczelnienia systemu podatkowego. Fiskus będzie miał wgląd nie tylko w dane, które obecnie są dla niego dostępne w plikach JPK_V7M czy JPK_V7K, takie jak strony czy wartość transakcji.

Dowie się też co konkretnie kupuje dany przedsiębiorca. A porównując te dane z deklaracjami VAT, będzie wiedział czy ktoś odlicza VAT od zakupów, które niekoniecznie muszą być związane z firmowymi wydatkami.

To spowoduje, że po pewnym czasie czynności sprawdzające czy też kontrole będą ukierunkowane na firmy, w których widać odstępstwa od normy.

Od razu będzie też widać, które firmy nagminnie korzystają z możliwości korekty faktur.

Nie będą też możliwe „podmianki” faktur. Chociaż taka praktyka jest niezgodna z prawem, to obecnie można się jeszcze z nią spotkać.

Od wejścia w życie obowiązkowego KSeF faktury wystawionej w tym systemie nie będzie można podmienić.

Jedyna możliwość to skorygowanie błędnej faktury.

Dlatego warto już teraz uczyć się dobrych nawyków związanych z wystawianiem faktur.

Wyższy limit zwolnienia z VAT w 2026 roku

Poprzednim razem limit zwolnienia z VAT był podwyższany ze 150 na 200 tys. zł.

Miało to miejsce w styczniu 2017 roku. Jak wiadomo, od tamtego czasu inflacja dała się we znaki wszystkim, w tym także przedsiębiorcom.

Rosnące ceny powodowały, że również firmy podwyższały ceny swoich towarów i usług.

A przez to najmniejsze firmy mogły szybciej przekroczyć limit uprawniający do zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.

Od stycznia 2026 roku limit uprawniający do zwolnienia z VAT będzie podwyższony z 200 na 240 tys. zł.

Dodatkowo przepisy przejściowe pozwalają na zwolnienie w 2026 roku z VAT dla tych podmiotów, które w 2025 roku przekroczą 200.000 zł przychodu, ale nie przekroczą nowego limitu 240.000 zł.

Działa to w ten sposób, że od momentu przekroczenia 200 tys. zł sprzedaży w 2025 roku dana firma staje się czynnym podatkiem VAT.

O ile ta sprzedaż nie przekroczy 240.000 zł, to na początku 2026 roku można złożyć aktualizację formularza VAT-R i w 2026 roku nadal korzystać ze zwolnienia z VAT.

Jednak trzeba się śpieszyć, bo czas na złożenie takiej deklaracji to zaledwie 7 dni. W tym wypadku terminem granicznym jest 7 stycznia 2026 roku.

Nowy wzór Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów

Ta zmiana z pozoru nie wygląda na związaną z uszczelnianiem systemu podatkowego.

Nowy wzór uzupełnia Książkę Przychodów i Rozchodów o nowe kolumny, takie jak identyfikator podatkowy kontrahenta czy numer KSeF dla faktur wystawionych w tym systemie.

Ale ważniejsza jest inna zmiana. Od 2026 roku nie będzie można prowadzić KPiR w formie papierowej. Nie będzie można też tego zrobić w arkuszu kalkulacyjnym, takim jak np. Excel.

Wszystko dlatego, że ustawodawca wprowadził obowiązek prowadzenia KPiR wyłącznie przy użyciu programu komputerowego.

Jest to związane z obowiązkową wysyłką plików JPK_PKPIR po zakończonym roku. Muszą one być wygenerowane w programie księgowym.

Dlatego warto skorzystać z programu do prowadzenia księgowości online, takiego jak Księgowość 360, który umożliwia wypełnienie nowych obowiązków dla firm.

W pierwszej kolejności wysyłka plików JPK_PKPIR będzie dotyczyć czynnych podatników VAT, którzy rozliczają się z tego podatku w okresach miesięcznych.

Takie firmy będą musiały wysłać te pliki już za 2026 rok. Pozostałe firmy, a więc podatnicy VAT rozliczający się kwartalnie oraz firmy zwolnione z VAT, będą miały taki obowiązek począwszy od 2027 roku.

Podwyższenie minimalnej składki zdrowotnej od 2026 roku

Przez cały 2025 rok minimalna składka zdrowotna dla osób rozliczających się na zasadach ogólnych była wyznaczona na poziomie 314,96 zł. Sposób jej wyliczenia był powiązany z 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia.

W 2025 roku wynosiło ono 4.666 zł brutto, a to oznacza, że 75% minimalnej krajowej to 3.499,50 zł.

Od tej kwoty obliczało się 9% składki zdrowotnej, co dawało wynik w postaci 314,96 zł.

Ponieważ Prezydent zawetował ustawę zmieniającą zasady ustalania mechanizmu wysokości składki zdrowotnej, to oznacza to, że w 2026 roku wracamy do starych zasad ustalania minimalnej wysokości składki zdrowotnej.

Będzie ona liczona jako 9% od minimalnego wynagrodzenia, które w 2026 roku wyniesie 4.806 zł.

To oznacza, że składka zdrowotna dla osób prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się na zasadach ogólnych nie będzie mogła być niższa niż 432,54 zł miesięcznie.

Jakie zmiany podatkowe nie wejdą w życie od 2026 roku

Ponieważ rządowy projekt zmian podatkowych znany jako druk UD116 utknął podczas prac legislacyjnych, nie ma już szans, żeby te zmiany weszły w życie od 2026 roku.

Był to projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.

Ten projekt zakładał ograniczenie ulgi IP Box do podmiotów, które zatrudniają minimum 3 pracowników czy zwiększenie do 17% stawki ryczałtu dla przedsiębiorców, którzy świadczą usługi na rzecz podmiotów powiązanych.

Planowano też wydłużenie do 3 lat okresu, który musi minąć po darowiźnie samochodu firmowego, aby osoba obdarowana nie musiała płacić podatku dochodowego od jego sprzedaży.

Obecnie ten okres wynosi zaledwie 6 miesięcy i jest to praktyka często spotykana po wykupie samochodu osobowego, który był w leasingu.

Innym z nowych pomysłów na zmiany w podatkach było rozszerzenie katalogu ukrytych zysków przy spółkach korzystających z estońskiego CIT m.in. o czynsz uzyskany z najmu lub dzierżawy płacony przez taką spółkę na rzecz wspólnika.

Na szczęście w tym przypadku skończyło się jedynie na szumie medialnym i te zmiany nie wejdą w życie.

Jednak trzeba pamiętać, że w przyszłych latach zmiany podatkowe mogą iść właśnie w takim kierunku.

Artykuł przygotowany przez specjalistę Jakuba Chmieleckiego